3:12-reglerna 2026: Så fungerar de nya reglerna för fåmansbolag
Så fungerar 3:12-reglerna 2026, vad som ändrats i den nya modellen och hur du räknar gränsbelopp, lön och utdelning i ett fåmansbolag.
Vem är guiden för?
Du äger aktier i ett fåmansbolag och vill förstå vad 3:12-reglerna innebär i praktiken. Kanske ska du ta utdelning, fylla i K10 eller bara veta hur mycket som kan beskattas till 20 procent.
Du får här:
- vad 3:12-reglerna är och vem som omfattas
- vad som ändrades från inkomstår 2026
- hur gränsbeloppet räknas ut i den nya modellen
- när utdelning beskattas som kapital och när den går över i tjänst
- enkla räkneexempel och vanliga misstag
- hur du kommer vidare om du vill räkna på dina egna siffror
Vad är 3:12-reglerna?
3:12-reglerna är Skatteverkets regler för dig som äger kvalificerade andelar i ett fåmansföretag. De styr hur utdelning och kapitalvinst beskattas.
I korthet betyder reglerna att du kan få en viss del av utdelningen beskattad som kapital, normalt med 20 procent skatt. Den delen kallas gränsbelopp. Om du tar ut mer än ditt gränsbelopp beskattas överskjutande del enligt tjänstereglerna, alltså betydligt hårdare.
Skatteverket har en bra översikt över begreppen för den som vill läsa originalet: fåmansföretag och kvalificerade andelar.
Vad ändrades 2026?
Mycket äldre material beskriver fortfarande 3:12 som om du måste välja mellan två separata regler. För inkomstår 2026 är det inte längre rätt sätt att tänka.
Det nya upplägget är enklare att beskriva så här:
| Del | Vad det betyder |
|---|---|
| Grundbelopp | Ett fast belopp per aktie, totalt 322 400 kr för inkomstår 2026 |
| Lönebaserat utrymme | En extra del som bygger på löner i bolaget och dotterbolag |
| Ränta på omkostnadsbelopp | Gäller den del av ditt omkostnadsbelopp som överstiger 100 000 kr |
| Sparat utdelningsutrymme | Outnyttjat gränsbelopp från tidigare år |
För inkomstår 2026 är grundbeloppet 4 inkomstbasbelopp, vilket blir 322 400 kr enligt Skatteverkets nya modell.
I den lönebaserade delen görs också ett avdrag med 8 inkomstbasbelopp. För inkomstår 2026 motsvarar det 644 800 kr. Det är den siffra många frågar efter, men den gäller alltså i beräkningen av lönebaserat utrymme, inte som ett fristående schablonbelopp för alla.
Skatteverket skriver också att det gamla 4-procentskravet inte längre är en del av den nya beräkningen. Det tidigare löneuttagskravet är också borta i den nya modellen. Läs mer i Skatteverkets egen genomgång av ändrade regler inför inkomstdeklarationen 2027.
Hur räknas gränsbeloppet ut?
Den nya beräkningen kan förenklas till denna formel:
Gränsbelopp = grundbelopp + lönebaserat utrymme + ränta på omkostnadsbelopp över 100 000 kr + sparat utdelningsutrymme
Du behöver inte memorera formeln. Du behöver förstå vad varje del bygger på.
Grundbeloppet
Grundbeloppet är startpunkten. För inkomstår 2026 är det 322 400 kr totalt för samtliga aktier i företaget, fördelat utifrån hur stor andel du äger.
Exempel:
- äger du 100 procent av ett bolag får du hela grundbeloppet
- äger du 50 procent får du halva grundbeloppet
- äger du aktier i flera fåmansföretag måste du fördela grundbeloppet mellan dem
Många missar att grundbeloppet är begränsat per person, inte per bolag.
Lönebaserat utrymme
Den här delen blir relevant om bolaget har löner. Ju större löneunderlag, desto större utrymme kan du få.
I enkel form:
din ägarandel av löneunderlaget minus 644 800 kr, multiplicerat med 50 procent
Om resultatet blir negativt blir det noll.
Låga löner ger ofta inget lönebaserat utrymme alls.
Ränta på omkostnadsbelopp
Om du lade in kapital när du startade bolaget eller köpte aktierna har du ett omkostnadsbelopp. Den del som överstiger 100 000 kr ger rätt till ränteberäkning i den nya modellen.
För många små fåmansbolag är den här delen liten. Har du lagt in mycket kapital blir den mer relevant.
Sparat utdelningsutrymme
Om du inte tog ut hela ditt gränsbelopp förra året försvann inte resten. Det sparade utrymmet följer med till nästa år och läggs ovanpå den nya beräkningen.
Det är därför många lämnar K10 även år utan utdelning. Utrymmet byggs upp och kan bli värdefullt senare.
När är utdelning beskattad till 20 procent?
Utdelning inom ditt gränsbelopp beskattas normalt i kapital med 20 procent. Det är den del de flesta vill maximera.
Tar du ut mer än ditt gränsbelopp blir resten beskattad som tjänst. Då blir skatten ofta betydligt högre, beroende på hur mycket du tjänar i övrigt det året.
Det är kärnan i 3:12: inte bara hur mycket du kan ta ut, utan hur mycket som faktiskt blir kvar efter skatt.
Lön eller utdelning?
Frågan dyker upp varje år: ska du ta lön eller utdelning? Ofta är svaret båda. Lön ger trygghetssystem och pension. Utdelning kan vara skatteeffektiv inom gränsbeloppet.
Tumregel:
- ta ut lön först så att du täcker din privata ekonomi och dina trygghetssystem
- räkna sedan på utdelning inom gränsbeloppet
- ta inte ut mer utdelning än att du förstår skatteeffekten
Beslutsträd
1Har bolaget löner och ett verkligt löneunderlag?
- Ja → det kan finnas ett lönebaserat utrymme att räkna på
- Nej → då bygger gränsbeloppet främst på grundbelopp, ränta och sparat utrymme
2Har du ett sparat utdelningsutrymme från tidigare år?
- Ja → det läggs ovanpå årets beräkning
- Nej → ditt gränsbelopp börjar med årets belopp
Räkneexempel
Tre exempel visar hur modellen fungerar. Siffrorna är förenklade men principen är densamma.
Exempel 1: Ensam ägare utan stora löner
Sara äger 100 procent av ett konsultbolag. Bolaget har få anställda och inga stora löneunderlag.
- Grundbelopp: 322 400 kr
- Lönebaserat utrymme: 0 kr
- Sparat utdelningsutrymme: 0 kr
- Gränsbelopp: 322 400 kr
Om Sara tar ut 250 000 kr i utdelning ryms allt inom gränsbeloppet och beskattas med 20 procent.
Exempel 2: Två delägare med löner i bolaget
Johan och Linnea äger 50 procent var i ett bolag med tydliga löner. Löneunderlaget i bolaget och dotterbolag är 4 000 000 kr.
För var och en blir beräkningen ungefär:
- Grundbelopp: 161 200 kr
- Andel av löneunderlaget: 2 000 000 kr
- Minus 644 800 kr
- Kvar: 1 355 200 kr
- 50 procent av det: 677 600 kr i lönebaserat utrymme
- Totalt gränsbelopp före sparat utrymme: 838 800 kr
Här ryms utdelning upp till 838 800 kr per person inom kapitalskatten, om inget annat påverkar beräkningen.
Exempel 3: Lågt löneunderlag
Mikael äger 100 procent av ett mindre bolag. Löneunderlaget är bara 600 000 kr.
- Grundbelopp: 322 400 kr
- Lönebaserat utrymme: 0 kr
- Sparat utdelningsutrymme: 0 kr
- Gränsbelopp: 322 400 kr
Här gör grundbeloppet nästan hela jobbet.
Vanliga misstag
- Att läsa gamla guider som om de fortfarande gäller fullt ut. Reglerna har ändrats från inkomstår 2026 och äldre förklaringar kan därför bli direkt missvisande.
- Att tro att gränsbeloppet är per bolag i stället för per person. Din totala beräkning måste följa dig som ägare.
- Att glömma sparat utdelningsutrymme. Många har mer utrymme än de tror eftersom tidigare års outnyttjade belopp följer med.
- Att blanda ihop lön och utdelning. De fyller olika syften och ska inte behandlas som samma sak.
- Att räkna på fel ägarandel. Gränsbeloppet beror på hur mycket du äger vid årets ingång.
- Att lämna K10 utan att dubbelkolla siffrorna. Ett litet fel kan få stor effekt om du återkommer till samma beräkning år efter år.
Hur går du vidare från bokföringen?
Börja inte med lagtexten. Börja med siffrorna i ditt bolag.
En enkel arbetsordning är:
- Ta fram ägarandel, löner, omkostnadsbelopp och sparat utrymme.
- Räkna ut grundbeloppet för inkomstår 2026.
- Kontrollera om lönebaserat utrymme finns.
- Lägg till sparat utdelningsutrymme från tidigare år.
- Jämför planerad utdelning med gränsbeloppet.
Vill du se hur det landar i deklarationen finns en mer praktisk genomgång i K10-blanketten 2026.
Vanliga frågor
Måste jag lämna K10 även om jag inte tar utdelning?
Ja, om du äger kvalificerade andelar. Det är så du bygger och följer ditt sparade utdelningsutrymme över tid.
Gäller de nya reglerna för deklarationen 2026 eller 2027?
De gäller för inkomstår 2026, alltså för deklarationen du lämnar våren 2027.
Finns det fortfarande huvudregel och förenklingsregel?
Inte som tidigare. Skatteverkets nya modell för inkomstår 2026 bygger på en gemensam beräkning med flera delar.
Hur mycket kan jag ta ut till 20 procents skatt?
Upp till ditt gränsbelopp. Exakt belopp beror på grundbelopp, löneunderlag, omkostnadsbelopp och sparat utdelningsutrymme.
Vad händer om jag tar ut mer än gränsbeloppet?
Den överskjutande delen beskattas som tjänst, vilket normalt blir dyrare än 20 procent.
Vad är skillnaden mellan kvalificerade och okvalificerade andelar?
Kvalificerade andelar omfattas av 3:12-reglerna. Okvalificerade andelar gör det inte och beskattas enligt andra regler.
Är 3:12 samma sak som K10?
Nej, men de hänger ihop. 3:12-reglerna är skattereglerna. K10 är den bilaga där du redovisar dem i din deklaration.
Vad betyder sparat utdelningsutrymme rent praktiskt?
Det är outnyttjat gränsbelopp från tidigare år som följer med till nästa beräkning. För många ägare är det en viktig del av totalen.
Är 4-procentskravet helt borta nu?
I den nya modellen för inkomstår 2026 använder Skatteverket inte det gamla 4-procentskravet på samma sätt som tidigare.
Detta är allmän information om 3:12-reglerna och inte skatte- eller redovisningsrådgivning. Kontrollera alltid aktuella regler hos Skatteverket eller med en revisor innan du lämnar deklarationen.
Senast granskad 9 maj 2026 · Nästa granskning januari 2027.
Eller hoppa över räknandet — räkna ditt gränsbelopp med dina egna siffror →
Fler guider om skatt
Momsdeklaration 2026: Guide för småföretag
Så fungerar momsdeklaration i praktiken: när du ska lämna den, hur du räknar ut moms, vanliga fel och vad som händer om du är sen.
≈ 6 min läsning
K10-blanketten 2026: Guide för dig som äger ett fåmansbolag
Hur K10 fungerar, hur du räknar gränsbelopp och fyller i blanketten — för inkomstår 2025, deklareras våren 2026. Plain Swedish, inga konstigheter.
≈ 8 min läsning